Как гаражному кооперативу на УСН (доходы) подтвердить право на применение пониженного тарифа по страховым взносам по требованию ИФНС?

Comments

• Добрый день.
  Если не осуществляете коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, то и необоснованно применяете пониженный тариф страховых взносов.
  Посчитайте, что будет выгоднее для вас: или перечислять взносы по основному тарифу, или начать оказывать какие-то платные услуги (выполнять работы) и, соответственно, уплачивать с этих доходов налог.
• Вот статья: КОГДА ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ ТСЖ, ГАРАЖНЫЕ КООПЕРАТИВЫ И СНТ
  Этот материал был опубликован в электронном еженедельнике "Правовед". Оформив подписку, Вы сможете получать свежие выпуски по электронной почте в день выхода.
  Присоединяйтесь!
  Опубликовано вт, 09/17/2013 - 06:00 пользователем Татьяна Вакалюк
  "Упрощенка", 2013, N 6 Сейчас набирает популярность такой способ управления имуществом, как некоммерческое объединение. Например, граждане, живущие в одном доме, создают некоммерческую организацию, чтобы в дальнейшем через нее контролировать все расходы по коммунальным платежам, ремонту дома, обустройству придомовой территории и т.д. Это в конечном счете помогает не только существенно сэкономить деньги, но и сделать жилище более удобным и красивым.
  Однако любая организация, в том числе и некоммерческая, должна встать на учет в инспекцию и платить налоги. Удобно будет это делать на упрощенной системе налогообложения. Ведь для "упрощенцев" предусмотрены существенные налоговые послабления, например не надо платить НДС и налог на имущество. К тому же отдельным плательщикам на УСН разрешено уплачивать страховые взносы за работников в пониженном размере - по ставке 20% вместо 30%.
  И вот недавно в правовых базах появилось Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, в котором специалисты фонда как раз рассказали, как некоммерческие организации, управляющие совместным имуществом, могут сэкономить на взносах.
  В Письме даны рекомендации для наиболее популярных объединений граждан - гаражных кооперативов, товариществ собственников жилья (ТСЖ) и садоводческих некоммерческих товариществ (СНГ). Предлагаем ознакомиться с этой информацией.
  Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы", статья будет интересна всем некоммерческим организациям. Ведь правила уплаты страховых взносов не зависят от объекта налогообложения "упрощенца".
  Почему ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносовВ 2013 г. воспользоваться пониженной ставкой взносов (20%) могут все "упрощенцы", основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). Сразу скажем, что в этот льготный перечень входит деятельность по управлению совместным имуществом ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.
  Судите сами: в льготном перечне есть деятельность по управлению недвижимым имуществом (пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Этой деятельности соответствует код 70.32 ОКВЭД. Указанный код включает в себя код 70.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда" и код 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда" ОКВЭД. Первой деятельностью как раз занимаются товарищества собственников жилья. А второй - садоводческие товарищества. Так что и те и другие имеют право на льготы.
  Важное обстоятельство. ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут перейти на пониженную ставку страховых взносов 20%, если применяют УСН и доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.
  Что касается гаражных кооперативов, то их деятельности соответствует код 63.21.24 "Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п." ОКВЭД. А деятельность в сфере транспорта и связи (коды 60 - 64 ОКВЭД) указана в льготном перечне в пп. "щ" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
  Остается только выяснить, при каких условиях все эти некоммерческие организации могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов.
  Как кооперативы могут воспользоваться льготойКак отметили специалисты ФСС РФ в своем Письме, ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении двух условий.
  Первое - нужно применять упрощенную систему (режим налогообложения - доходы или доходы минус расходы - значения не имеет). И второе - доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений.
  Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Предположим, доходы за I квартал 2013 г. составили 1 млн руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) - от основного вида деятельности. Значит, "упрощенец" вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20% вместо 30%).
  И если с первым условием все предельно понятно, то со вторым как раз таки могут возникнуть сложности. А именно: какие доходы относить к основному виду деятельности и включать в заветные 70%, а какие - к доходам от иных видов деятельности?
  До недавнего времени считалось, что в доходы от основного вида деятельности нужно включать только доходы, поименованные в ст. 346.15 НК РФ. Напомним, там указаны суммы, которые учитываются в налоговой базе по УСН: поступления от реализации и внереализационные доходы.
  То, что не подпадает под определение выручки и внереализационных доходов, при налогообложении не учитывается. И поступления, не учитываемые при налогообложении (прежде всего речь идет о членских взносах), нельзя было включать в доходы от основного вида деятельности. Поступать так требовала ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, где сказано, что доля доходов, дающих право на льготу, определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. А основной доход некоммерческих организаций как раз таки по большей части складывается из членских взносов, которые не облагаются "упрощенным" налогом. Именно поэтому шансы на применение пониженных тарифов у многих некоммерческих организаций сводились к нулю.
  Обратите внимание! ФСС РФ разрешил включать членские взносы некоммерческой организации в состав доходов, дающих право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
  Однако ФСС РФ в своем Письме трактует норму ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в пользу налогоплательщиков. По мнению специалистов фонда, отнесение доходов к основному виду деятельности никак не связано с тем, облагаются эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются. А зависит от того, связаны эти средства с основным видом деятельности или нет.
  Основной источник доходов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов - это членские взносы (ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"). Такие поступления являются целевыми и поэтому не облагаются "упрощенным" налогом (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что неоднократно подтверждал Минфин России в своих разъяснениях (Письмо от 19.03.2009 N 03-11-06/2/46). Несмотря на это, ФСС призывает налогоплательщиков включать эти взносы в доходы, дающие право на пониженные тарифы страховых взносов.
  Пример. Определение доли доходов, дающих право на применение пониженных тарифов по страховым взносам
  СНТ "Воря" применяет УСН и занимается деятельностью по эксплуатации гаражей (код 63.21.24 ОКВЭД). Доходы за I квартал 2013 г. на 100% были сформированы из членских взносов. Членские взносы не были учтены в базе по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако бухгалтер СНТ на основании рекомендаций ФСС отнес членские взносы к доходам от основного вида деятельности. В итоге доходы от основного вида деятельности СНТ "Воря" составили 100%. На основании пп. "щ" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ к зарплате работников СНТ, выплаченной в I квартале 2013 г., была применена ставка страховых взносов в размере 20%.
  Нюансы, требующие особого внимания. ТСЖ, СНТ и гаражные кооперативы могут применять пониженную ставку страховых взносов при условии, что доходы от их основного вида деятельности составляют не менее 70%.
  В доход, дающий право на льготу по страховым взносам, нужно включать членские взносы членов ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов.
  Н.П.Епихин, эксперт журнала "Упрощенка"
• Добрый день.
  

  Цитата: До недавнего времени считалось, что в доходы от основного вида деятельности нужно включать только доходы, поименованные в ст. 346.15 НК РФ.

  Ну а чего бы этому так не считаться, если в п. 1.4 ст. 58 212-ФЗ черным по русски написано - сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации? Это касаемо периодов до 01.01.2017 г.
  То же самое, тем же цветом и на том же языке написано в п. 6 ст. 427 НК РФ - сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. А поскольку с 01.01.2017 г. взносы переехали под крыло ИФНС, мнение ФСС по этому вопросу никого не интересует.
  Т.е. вы берете в расчет не все доходы, а только доходы, подлежащие налогообложению УСН. Вы, конечно, можете поспорить, что 0 рублей доходов при УСН от основной деятельности в 0 рублях общих доходов, облагаемых УСН, составляют ровно 100%... но, боюсь, что это не поможет.
• Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль - не поможет ?
  в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов;
  
  Вот еще статья от Бухсофт: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
  
  Где истина?
• Добрый день!
  Пожалуйста, не публикуйте гиперссылки: их размещение противоречит правилам форума . Вы можете цитировать отрывки из публикации, но не забывайте, пожалуйста, указывать автора, источник и дату публикации без гиперссылок.
  

  Цитата: Вот еще статья от Бухсофт:Где истина?

  Также обращаю Ваше внимание на то, что мы не обсуждаем статьи, опубликованные в чужих изданиях, поскольку их авторы не могут ответить нашим экспертам.
• Цитата: Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы налога на прибыль - не поможет ?

  Чему это должно помочь? Исключительно из-за этого вы не учитываете свою целевку в налогооблагаемых доходах. А долю дохолов для применения пониженных тарифов мы считаем исходя из налогооблагаемых доходов.
• Правильно понимаю, что гаражному кооперативу теперь требуется сделать перерасчет страховых взносов, отразить в пояснении в кор. отчетах и ждать штрафные санкции? Как грамотно исправить ситуацию?
• Срочно сделать перерасчет, оплатить задолженность по взносам и набежавшие за это время пени, а после этого подать уточненную отчетность.
• Подскажите, разве пени не выставляет ФНС после оплаты взносов и кор. отчета.
• В обеспечение оплаты пеней ИФНС может заблокировать средства на вашем счете (см. п. 1 ст. 76 НК РФ), а потому безопаснее рассчитать и перечислить их сразу же самим.
• Посоветуйте проверенный онлайн калькулятор пени.
• Рекламировать не имею права. Попробуйте несколько разных, сравните результат.