Как ИП на УСН (доходы) и ПСН без работников уменьшать налоги на страховые взносы?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Правильно ли я рассуждаю: для пропорционального распределения фиксированных платежей, я должна установить период, например, 11 месяцев и рассчитать за период 01.01.2022-30.11.2022гг. пропорционально доходу на сколько можно уменьшить вторую часть патента и налог УСН за 2022г. Или нужно брать период с 01.04.22 по 30.11.22 для расчета пропорции?

   Порядок распределения взносов между системами налогообложения не прописан в законодательстве. Его нужно установить самостоятельно.
  Посмотрите публикацию Совмещение ЕНВД и «упрощенки»: как распределить расходы
  И еще посмотрите тему Как пропорционально уменьшить налоги на сумму взносов при совмещении УСН и ЕНВД?
  Пусть Вас не смущает  то, что речь идет о УСН и ЕНВД, при УСН+ПСН подход ровно такой же.
  
  А это мнение Минфина:
  
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 26 мая 2014 г. N 03-11-11/24975
  

  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения специальных налоговых режимов сообщает следующее.
  По вопросу N 1. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
  При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
  В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
  Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
  Исходя из изложенного, в том случае если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатил за 2014 г. страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2014 г., то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2014 г.
  Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
  Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
  На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.
  Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
  Учитывая изложенное, в целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
  В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
  Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
  В этой связи полагаем, что по вопросу N 2, изложенному в письме, следует обращаться в налоговые органы по месту постановки на учет.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  
  
• Nataly S, спасибо! Но вот в мнение Минфина не актуально при применении УСН+ПСН.  Согласно этому письму, ИП вправе сам по собственному усмотрению делить страховые взносы и направлять на уменьшения стоимости патента или авансового платежа по УСН.  
  Вот тема с форума: Как ИП без работников уменьшить налоги на страховые взносы при совмещении УСН (доходы) и ПСН?
  В течение 2021 года налоговики своими письмами фактически установили обязанность пропорционального распределения фиксированных платежей между УСН и ПСН.
• Свое мнение по поводу распределения взносов между системы налогообложения я высказала во второй теме, ссылку на которую я привела выше.
  Мнение Минфина привела  для разнообразия.
  Считаю, что порядок подсчета доходов в целях распределения взносов нужно прописать в учетной политике. Порядок определяется исходя из конкретных условий хозяйствования.
• Nataly S, да ссылку прочитала, большое спасибо! 
  А как Вы считаете можно ли брать период 01.01.2022 - 30.11.2022 для распределения выручки по ПСН и УСН за 2022г.? Других вариантов просто нет, если мы хотим заплатить патент и фиксированные взносы до конца года. В противном случае, мы никак не узнаем на какую сумму можно уменьшить второй платеж по патенту за 2022г.
• Если пропишете в учетной политике распределение взносов помесячное, то можно.
• Nataly S, еще раз благодарю.